国有企业“帐外资金”保管过程中出现的问题。

小编寄语：企业“小金库”也就是指企业的“帐外资金”，由于“帐外资金”不受企业财务制度管理，企业对该类资金的使用和管理具有很大的自主性，所以“小金库”现象在国有企业普遍存在。但是，国有企业“帐外资金”保管过程中出现的问题也让企业高管面临很大的职业风险。本期高管陷阱就我所办理的一起挪用公款罪案件进行具体分析：

案情简介：A集团公司属于国有企业，其下设的分公司有一部分帐外资金，分公司领导交由其下属（挪用公款犯罪被告人）保管，未指定保管方式和保管期间。被告人在保管帐外资金过程中将该资金由甲银行转入乙银行，乙银行比甲银行的利息稍高，被告人将帐外资金交付单位后，又将该资金利息交回该单位。检察机关认为被告人利用职务便利，挪用其保管的公款，其行为触犯了刑法，应当以挪用公款罪追究其刑事责任。本案情节轻微，是否构成犯罪辩控双方存在巨大分歧，现本案尚正在审理过程中。

　一、企业“帐外资金”形成的主要原因

企业 “帐外资金”资金主要来源于各种收入不入账（主要是对外投资及其形成的权益，经营收入或资产处置收入、出租收入不纳入规定账簿核算）；“小金库”资金主要用于弥补单位办公经费（经营成本）、公务接待等支出。形成的原因错综复杂，笔者认为主要有以下几个方面：

认识偏差是“小金库”问题产生的思想根源。一些企业领导认为“小金库”资金来源，而且主要用于补充单位基本经费不足或职工福利，只要不贪污不私分，入不入账核算只是财务核算问题，并不违规违纪；由于小团体利益且“小金库”取现方便，内部或外界又难以监督，方便单位和领导用钱。

企业管理制度不完善是“小金库”问题得以滋生蔓延的温床。一是企业财务管理不够合理和完善，大量的预算外资金的存在并对之缺乏有效的监管，为“小金库”设立开了方便之门；二是传统粗放落后的管理方式为“小金库”的设立创造了条件、提供了机会。 三、“谁主管，谁受益”的做法在某些下属单位仍普遍存在，且相当部分收入没有纳入企业预算管理，游离于预算监督之外；四是单位内部缺乏健全有效的控制约束制度和机制，存在管理漏洞和薄弱环节，为“小金库”滋生提供了内部环境；有的单位的制度即使健全，但由于缺乏自觉执行的动力和强有力的约束机制而流于形式。

企业帐外资金首先违反国家财会制度和税务制度，可能会造成企业偷税漏税的法律后果，同时在管理“帐外资金”的过程中，企业可能因管理不当，造成资金实际负责人员挪用、侵占单位资金的犯罪行为。

企业单位应当健全财务管理制度，尽可能避免“帐外资金”的出现，即使企业在实际运营过程中不可避免地出现了“帐外资金”，企业单位要建立“帐外资金”管理制度，如何使用应当由单位管理层集体讨论通过，做到专人负责，专款专用，以规避不必要的法律风险。